2019
LIMITY
PODATKOWE:
Nazwa
|
Wartość
|
Limit
|
Mały podatnik
|
1.200.000 euro
|
5.135.000,00 zł
|
Jednorazowa amortyzacja
|
50.000 euro
|
214.000,00
zł
|
Księgi rachunkowe
|
2.000.000 euro
|
8.559,000,00
zł
|
Ryczałt miesięczny
|
250.000 euro
|
1.069,875,00 zł
|
Ryczałt kwartalny
|
25.000 euro
|
106.987,50
zł
|
Transakcje gotówkowe
|
-
|
15.000,00 zł
|
Zwolnienie podmiotowe VAT
|
-
|
200.000,00 zł
|
Do przeliczeń kwot obowiązujących w 2019 r. z
euro na złote stosowany jest średni kurs euro NBP na
1 października 2018 r.
PODATKI:
Skala podatku dochodowego
od osób fizycznych PIT:
Podstawa
obliczenia podatku
|
Podatek
|
ponad
|
do
|
|
85.528 zł
|
18,00%
|
minus kwota
zmniejszająca podatek
|
85.528 zł
|
|
15.395,04 zł + 32%
nadwyżki ponad 85.528 zł
|
Kwota zmniejszająca podatek:
Podstawa
obliczenia podatku
|
Kwota
zmniejszająca podatek odliczana w
zeznaniu rocznym
|
ponad
|
do
|
|
8.000 zł
|
1.440 zł
|
8.000 zł.
|
13.000 zł
|
1.440
zł.- (883,98 zł. x (podstawa
obliczenia podatku – 8.000 zł.):
5.000 zł
|
13.000 zł.
|
85.528 zł
|
556,02 zł
|
85.528 zł.
|
127.000 zł
|
556,02 zł - ( 556,02 zł x (
podstawa obliczenia podatku – 85.528
zł. ) : 41.472 zł
|
127.000 zł.
|
|
brak kwoty
zmniejszającej podatek
|
Podstawa
obliczenia podatku
|
Kwota zmniejszająca podatek na
etapie obliczania zaliczek na
podatek w trakcie roku podatkowego
|
ponad
|
do
|
|
85.528 zł
|
556,02 zł
|
85.528 zł
|
|
brak kwoty
zmniejszającej podatek
|
Podstawa prawna:
art. 27 ust. 1, 1a i 1b ustawy
z dnia 26.07.199r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z
2018 r. poz. 200 ze zm.)
Stawka podatku
dochodowego od osób prawnych CIT
19% podstawy opodatkowania
9%
podstawy opodatkowania od dochodów innych niż z zysków kapitałowych,
dla małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność,
u których przychody osiągnięte w roku 2018 i w roku 2019 nie
przekroczyły kwoty 5.135 000 zł.
Podatnik ma wybór i może do wysokości
1.000 zł należnego podatku PIT i CIT nie wpłacać w trakcie roku
zaliczek na podatek dochodowy. Po przekroczeniu limitu wystąpi
jednak konieczność zapłaty wszystkich, dotychczas nieopłaconych
zaliczek od początku roku.
Opcja ta nie dotyczy podatników opodatkowanych zryczałtowanym
podatkiem dochodowym
i podatników którzy wybrali wpłacanie zaliczek w formie
uproszczonej.
Podstawa prawna:
art. 44 ust. 15 i 16 ustawy z dnia 26 lipca
1991 r. o podatku dochodowymod osób fizycznych ( Dz.U. z 2016 r.
poz. 2032 ze zm.)
art. 25 ust. 18 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym
od osób prawnych ( Dz.U. Z 2017 r. poz. 2343 ze zm.)
PODRÓŻE
SŁUŻBOWE:
Diety i
ryczałty:
Dieta
|
30 zł
|
Ryczałt za nocleg
|
45 zł
|
Ryczałt na dojazdy
|
6 zł
|
Podstawa
prawna:
( Dz.U. z 2013 r. Poz. 167)
Stawki za
1 km przebiegu:
Samochód osobowy o pojemności
silnika:
|
do 900
cm3
|
0,5214zł
|
powyżej 900 cm3
|
0,8358 zł
|
motocykl
|
0.2302 zł
|
motorower
|
0,1382 zł
|
Podstawa prawna
( Dz.U. z
2002 r. nr 27, poz. 271 ze.zm. )
WYNAGRODZENIA:
Minimalne wynagrodzenie za pracę - 2.250,00 zł
Minimalna stawka godzinowa - 14,70 zł
Podstawa prawna:
( Dz.U. z 2017
r. poz. 1747 )
ODSETKI OD ZALEGŁOŚCI
PODATKOWYCH:
podstawowe
|
od
9.10.2014 r.
|
8,00%
|
obniżone
|
od
9.10.2014 r.
|
6,00%
|
od
1.01.2016 r.
|
4,00%
|
podwyższone
|
od
1.01.2016 r.
|
12%
( VAT i akcyza )
|
Podstawa prawna:
( Mon. Pol. z
2016 r. poz. 20 )
OBRÓT BEZGOTÓWKOWY:
Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z
działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku
bankowego przedsiębiorcy w każdym przypadku gdy:
-
stroną transakcji, z której wynika
płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
-
jednorazowa wartość transakcji, bez
względu na liczbę wynikających z niej płatności,
przekracza równowartość 15.000,00 zł
Transakcje w w walutach obcych przelicza się na złote
wg kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień
dokonani transakcji.
Podstawa prawna:
art.19 ustawy z
dnia 06.03.2018 r. Prawo przedsiębiorców ( Dz.U. z 2018 r. poz. 646 ze
zm. )
Zapłata dotycząca
transakcji powyżej 15.000,00 zł jest wyłączona z kosztów uzyskania
przychodów w tej części, w jakiej została dokonana z pominięciem
rachunku płatniczego.
Podstawa prawna:
art. 22p ust. 1
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych. ( Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.)
***
ZUS
SKŁADKI ZUS DLA
PRZEDSIĘBIORCÓW I OSÓB WSPÓŁPRACUJĄCYCH
PODSTAWOWE
Podstawa wymiaru składek
nie niższa niż 2.859,00 zł.
Rodzaj ubezpieczenia
|
Stawka
|
Kwota
|
emerytalne
|
19,52%
|
558,08 zł
|
rentowe
|
8,00%
|
228,08 zł
|
chorobowe
|
2,45%
|
70,05 zł
|
wypadkowe
|
*
|
*
|
Fundusz Pracy
|
2,30%
|
65,76 zł
|
Fundusz Solidarnościowy |
0,15% |
4,29 zł |
FGŚP |
0,10% |
2,90 zł |
PREFERENCYJNE
Podstawa wymiaru składek
nie niższa niż 675 zł.
Rodzaj ubezpieczenia
|
Stawka
|
Kwota
|
emerytalne
|
19,52%
|
131,76
zł
|
rentowe
|
8,00%
|
54,00 zł
|
chorobowe
|
2,45%
|
16,54
zł
|
wypadkowe
|
*
|
*
|
-
Stopa procentowa
składki na
ubezpieczenie wypadkowe zależy od zagrożeń
zawodowych i ich skutków.
-
Stopa
procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe dla
płatnika składek zgłaszającego do ubezpieczenia
wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych wynosi
od 01.04.2018 r. 1,67%
Podstawa prawna:
rozporządzenia
MRPiPS z 5.03. 2018 r. ( Dz.U. z 2018 r. Poz. 502 )
ustawa z dnia 30.10.2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu
wypadków przy pracy i chorób zawodowych ( Dz.U. z 2018 r.. poz. 1376
)
UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE
Podstawa wymiaru składki
zdrowotnej 3.803,56 zł
Kwota składki 9%
|
342,32 zł
|
Kwota do odliczenia od podatku 7,75%
|
294,78 zł
|
ROCZNE OGRANICZENIE
Ograniczenie podstawy wymiaru
składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe wynosi 142 950 zł
Podstawa prawna:
( Mon. Pol. z
2018 r. Poz. 1185 )
ULGA NA START
Od dnia 30.04.2018 r. obowiązuje ulga na start, która
polega na tym, że przedsiębiorca, będący osobą fizyczną, nie podlega
obowiązkowi ubezpieczenia społecznego przez okres 6 miesięcy
od dnia podjęcia działalności gospodarczej.
Warunki do zastosowania ulgi:
-
przedsiębiorca podejmuje działalność
po raz pierwszy, albo podejmuje ją ponownie po
upływie co najmniej 60 miesięcy od dnia jej
ostatniego zawieszenia lub zakończenia,
-
nie wykonuje działalności
gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz
którego przed dniem jej rozpoczęcia w bieżącym lub w
poprzednim roku kalenarzowym wykonywał w ramach
stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy
czynności wchodzące w zakres wykonywanej
działalności gospodarczej.
Podstawa prawna:
art. 18 ustawy z dnia 06.03.2018 r. Prawo przedsiębiorców ( Dz.U. z 2018 r. poz. 646 ze zm. )
MAŁY ZUS
czyli wysokość składek na ubezpieczenie
społeczne uzależniona od wysokości przychodu
Nowe regulacje obowiązujące od 01.01.2019 r. dotyczą
przedsiębiorców, których roczny przychód z tytułu prowadzenia
pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku
kalendarzowym nie przekroczył trzydziestokrotności kwoty minimalnego
wynagrodzenia obowiązującego w grudniu poprzedniego roku.
Limit ten ulega proporcjonalnemu zmniejszeniu w razie rozpoczęcia,
zakończenia lub zawieszenia prowadzenia działalności gospodarczej w
ciągu poprzedniego roku.
Najniższą podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne
przedsiębiorca ustala na dany rok kalendarzowy i będzie ona równa
iloczynowi przeciętnego miesięcznego przychodu z tytułu prowadzenia
działalności gospodarczej uzyskanego w poprzednim roku kalendarzowym
(wyliczona wg wzoru podanego w art. 18c ust. 4 ustawy o systemie
ubezpieczeń społecznych) oraz współczynnika ogłaszanego na dany rok
podatkowy w formie komunikatu przez Prezesa ZUS w Monitorze Polskim.
Najniższa podstawa wymiaru składek nie może przekroczyć w 2019 r.
kwoty 2.859 zł i nie może być niższa niż 675 zł.
Nowe preferencje w zapłacie składek na ubezpieczenie społeczne mają
charakter dobrowolny.
Powyższe zmiany nie dotyczą składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Powyższe zmiany nie dotyczą przedsiębiorców
którzy:
1) w poprzednim roku podatkowym opodatkowani byli kartą podatkową i
korzystali ze zwolnienia podmiotowego z VAT,
2) korzystają z preferencyjnych składek ZUS,
3) w poprzednim roku kalendarzowym prowadzili pozarolniczą
działalność gospodarczą przez mniej niż 60 dni kalendarzowych,
4) w poprzednim roku podatkowym prowadzili także działalność
gospodarczą jako wspólnik jednoosobowej spółki z o.o., czy wspólnik
spółki jawnej, komandytowe lub partnerskiej,
5) wykonują pozarolniczą działalność gospodarczą na rzecz byłego
pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia pozarolniczej
działalności gospodarczej w bieżącym lub poprzednim roku
kalendarzowym wykonywali w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego
stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej
pozarolniczej działalności gospodarczej,
6) ustalali najniższą podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie
emerytalne i rentowe, zgodnie z nowa regulacją, przez 36 miesięcy
kalendarzowych w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych
prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.
Przykład:
Przedsiębiorca , który uzyskiwał w 2018 r.
średni miesięczny przychód w wysokości 3.000 zł opłacał składki na
ubezpieczenie społeczne (z ubezpieczeniem chorobowym) w kwocie 908,76 zł +
składkę na ubezpieczenie zdrowotne 342,32 zł.
Jeżeli w 2019 r.
wybierze zapłatę składek ZUS w zależności od osiągniętego przychodu
to będzie opłacał składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 519,84
zł + składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 342,32 zł.
Aby skorzystać z powyższej ulgi należało do dnia 08.01.2019
r. zgłosić w ZUS chęć objęcia preferencyjnymi składkami. Osoby,
które spóźnia się o jeden dzień, będą musiały poczekać do 2020r. na
skorzystanie z powyższej ulgi.
|